Offshore Claim tại Hong Kong không phải là cơ chế miễn thuế tự động. Hong Kong áp dụng nguyên tắc nguồn lãnh thổ đối với Profits Tax. Việc một khoản lợi nhuận có thuộc phạm vi chịu thuế hay không phụ thuộc vào bản chất của khoản lợi nhuận, doanh nghiệp đã thực hiện những hoạt động nào để tạo ra khoản lợi nhuận đó và các hoạt động tạo lợi nhuận diễn ra ở đâu.
Vì vậy, quốc gia của khách hàng, nơi đặt tài khoản ngân hàng hoặc nơi nhận tiền không thể tự quyết định kết quả. Doanh nghiệp cần đánh giá facts thực tế, duy trì sổ sách và chuẩn bị hồ sơ phù hợp nếu Inland Revenue Department (IRD) yêu cầu giải trình. Nội dung dưới đây là thông tin tổng quát, không phải kết luận thuế hoặc pháp lý cho một trường hợp cụ thể.
“Offshore Claim” là cách gọi thường gặp khi người nộp thuế lập luận rằng một khoản lợi nhuận có nguồn ngoài Hong Kong. Khái niệm này cần được đặt trong nguyên tắc nguồn lãnh thổ: về cơ bản, Profits Tax tập trung vào lợi nhuận phát sinh tại hoặc có nguồn từ Hong Kong của hoạt động kinh doanh thuộc phạm vi luật áp dụng.
Đây không phải trạng thái được cấp mặc định khi đăng ký công ty hoặc một “nhãn offshore” cố định. Nguồn lợi nhuận là vấn đề thực tế; cách vận hành, loại giao dịch, vai trò nhân sự và hoạt động tạo ra từng khoản lợi nhuận đều có thể ảnh hưởng đến phân tích.
Hướng dẫn của IRD nhấn mạnh rằng không có một quy tắc duy nhất áp dụng cho mọi doanh nghiệp. Cách tiếp cận khái quát là xác định doanh nghiệp đã làm gì để kiếm được lợi nhuận và các hoạt động trực tiếp tạo ra lợi nhuận đã diễn ra ở đâu. Những hoạt động chỉ mang tính chuẩn bị hoặc phụ trợ cần được phân biệt với các giao dịch hay dịch vụ thực sự tạo ra khoản lợi nhuận đang xem xét.
Việc phân tích bắt đầu từ bản chất của lợi nhuận và quy trình thương lượng, ký kết, thực hiện nghĩa vụ, giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ. Địa điểm ra quyết định có thể là một yếu tố nhưng không phải lúc nào cũng quyết định. Việc đăng ký tại Hong Kong không tự làm mọi lợi nhuận có nguồn Hong Kong; ngược lại, không có văn phòng tại đây cũng không tự chứng minh nguồn ngoài Hong Kong.
Đối với lợi nhuận từ mua bán hàng hóa, nơi các hợp đồng mua và bán được thực hiện là yếu tố quan trọng, nhưng phải hiểu rộng hơn việc ký tên trên hợp đồng. IRD có thể xem xét quá trình đàm phán, hình thành và thực hiện điều khoản, cách tìm nguồn hàng, xử lý đơn, tổ chức vận chuyển, tài trợ và thanh toán. Bản chất và chất lượng của các hoạt động liên quan thường quan trọng hơn số lượng thao tác.
Do đó, không thể kết luận chỉ từ quốc gia của người mua, quốc gia của nhà cung cấp hoặc nơi hàng hóa đi qua. Mô hình “mua tại một nước, bán sang nước khác” không tự động tạo ra Offshore Claim. Doanh nghiệp nên lập bản đồ quy trình cho từng nhóm giao dịch và xác định ai thực hiện các hoạt động cốt lõi, ở đâu, theo thẩm quyền nào và có chứng từ gì hỗ trợ.
Với khoản phí dịch vụ, nơi thực hiện các dịch vụ tạo ra khoản phí là yếu tố quan trọng. Địa chỉ của khách hàng hoặc đồng tiền thanh toán không thay thế việc phân tích công việc đã được thực hiện. Nếu đội ngũ thực hiện dịch vụ ở nhiều nơi, doanh nghiệp cần mô tả vai trò của từng bộ phận, phạm vi công việc, thời gian và sản phẩm bàn giao. Một khách hàng tại Mỹ hoặc châu Âu không đồng nghĩa khoản phí chắc chắn có nguồn ngoài Hong Kong.
Cụm từ “thuế 0%” dễ làm người đọc bỏ qua bước phân tích nguồn và các nghĩa vụ tuân thủ. Việc khách hàng ở ngoài Hong Kong, tiền được chuyển vào tài khoản ngoài Hong Kong hoặc giám đốc không thường trú tại Hong Kong không phải là các tiêu chí độc lập bảo đảm kết quả. Không có một ngưỡng số ngày hiện diện chung quyết định Offshore Claim cho mọi mô hình.
Offshore Claim không loại bỏ nghĩa vụ kế toán, kiểm toán, Profits Tax Return hoặc hồ sơ chứng minh. Nghĩa vụ cụ thể phụ thuộc loại hình, kỳ khai thuế, notice của IRD và quy định hiện hành. Khi facts thay đổi, doanh nghiệp cần rà soát lại thay vì tái sử dụng kết luận cũ.
Hồ sơ cần phù hợp với mô hình và phản ánh đúng hoạt động thực tế. Không phải mọi doanh nghiệp đều bắt buộc có toàn bộ tài liệu dưới đây, nhưng một bộ hồ sơ thường có thể bao gồm:
Foreign-sourced Income Exemption (FSIE) là một phạm vi cần xem xét riêng; FSIE không thay thế nguyên tắc nguồn lãnh thổ. Source test và các yêu cầu của FSIE là hai vấn đề khác nhau. Theo thông tin của IRD, chế độ FSIE có thể liên quan đến specified foreign-sourced income được một MNE entity nhận tại Hong Kong, bao gồm một số khoản dividend, interest, thu nhập từ sở hữu trí tuệ và gain từ chuyển nhượng equity interest theo phạm vi luật định.
Không phải mọi công ty Hong Kong đều là đối tượng của FSIE và không phải mọi doanh thu thương mại hoặc phí dịch vụ đều được phân tích theo cùng một cách. Khi nằm trong phạm vi, doanh nghiệp có thể phải xem xét economic substance requirement, participation exemption, nexus requirement hoặc relief tương ứng với loại thu nhập và facts. Việc đáp ứng một yêu cầu FSIE không tự quyết định nguồn của lợi nhuận; doanh nghiệp nên đánh giá hai lớp vấn đề tách biệt.
Annual Return (Form NAR1) là hồ sơ doanh nghiệp nộp cho Hong Kong Companies Registry. Đối với local private company, hồ sơ này thông thường phải được gửi trong vòng 42 ngày sau ngày kỷ niệm thành lập của năm tương ứng. NAR1 cập nhật thông tin doanh nghiệp theo yêu cầu đăng ký; đây không phải là tờ khai thuế.
Profits Tax Return là hồ sơ thuế với Hong Kong Inland Revenue Department. Doanh nghiệp cần xử lý theo return, notice và hướng dẫn áp dụng cho kỳ tính thuế cụ thể, đồng thời chuẩn bị các tài liệu hỗ trợ theo yêu cầu. Không được lấy thời hạn 42 ngày của NAR1 áp cho Profits Tax Return. Nộp Annual Return cũng không thay thế nghĩa vụ khai thuế, kế toán hoặc tài liệu liên quan.
Nên rà soát trước lần khai thuế đầu tiên và khi thay đổi hợp đồng, nhân sự, địa điểm thực hiện, hoạt động tại Hong Kong, thu nhập thụ động từ nước ngoài hoặc cấu trúc nhóm. Rà soát sớm giúp nhận diện khoảng trống hồ sơ và tách vấn đề nguồn lợi nhuận khỏi FSIE và nghĩa vụ báo cáo.
Nếu doanh nghiệp đang ở giai đoạn lựa chọn cấu trúc, có thể tham khảo quy trình thành lập công ty tại Hong Kong để đối chiếu phạm vi hồ sơ và nghĩa vụ sau đăng ký. Việc lựa chọn cấu trúc không nên chỉ dựa trên một kỳ vọng về thuế.
Nếu doanh nghiệp đã có công ty Hong Kong và cần rà soát hồ sơ kế toán, thuế hoặc khả năng lập Offshore Claim, BeyondIncorp có thể hỗ trợ tổng hợp hồ sơ và phối hợp với đơn vị chuyên môn tại Hong Kong để đánh giá trường hợp cụ thể. Phạm vi hỗ trợ không bao gồm cam kết kết quả hoặc bảo đảm IRD chấp thuận.
Tác giả: Alex Do — Co-Founder, Beyond Incorporation Services
Cập nhật: 20/09/2026
Nội dung có tính thông tin tổng quát và không thay thế tư vấn thuế hoặc pháp lý dựa trên facts của từng doanh nghiệp.
Tác giả: Alex Do
